Прежде, чем я начну рассказывать о конкретных проверках, я должна сказать, что проверяют не только организации.
Методы контроля совершенствуются, и сейчас предприниматели и физические лица, которые не оформили предпринимательство, могут даже не догадываться, что попали под пристальный контроль налогового органа.
С начала 2019 года утверждены новые формы налогового контроля. Среди обновленных форм можно назвать:
– требование о представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях;
– решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки;
– решение об истребовании документов (информации) у аудиторской организации (индивидуального аудитора);
– протокол ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля;
– дополнение к акту налоговой проверки;
– требование о представлении странового отчета;
– заявление об освобождении поручителя (банка) от обязательств по договору поручительства (банковской гарантии);
– уведомление о непредставлении расчета по страховым взносам.
тов и т.д.
Часто я слышу мнение, что физических лиц не проверяют. Проверяют.
КАК ПРОВОДЯТСЯ ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ?
Выездная налоговая проверка проводится в течение двух месяцев по месту жительства физлица за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке. Налоговый орган вправе запрашивать необходимые для проверки документы, осматривать имущество, производить выемку документов и предметов и т.д.
По итогам проверки составляется справка, акт и выносится решение.
Назначение и проведение выездной проверки.
Предметом выездной проверки налогоплательщика – физического лица – является правильность исчисления и своевременность уплаты им налогов, в том числе нескольких налогов одновременно (ст. 89 НК РФ).
Налоговый орган проводит выездную налоговую проверку по месту жительства физлица. Однако, сотрудники налогового органа должны получить согласие самого налогоплательщика и граждан, проживающих в жилом помещении проверяемого налогоплательщика, на проведение налоговой проверки. При отсутствии такого согласия выездная проверка будет проводиться по месту нахождения налогового органа (ст. 25 Конституции РФ; абз. 1 п. 2 ст. 89, п. 5 ст. 91 НК РФ).
Это бьл самый спорный момент. Но проверки проводятся. Нет согласия – будьте добры, несите всё в налоговый орган. Всё просто.
Срок проведения проверки.
У сотрудников налогового органа есть два месяца для проведения выездной проверки. Данный срок может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев, в частности, если :
– налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении законодательства и требует дополнительной проверки;
– на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
– проверяемый налогоплательщик не представил в установленный срок документы по требованию налоговых органов.
При этом срок проверки может продлеваться сначала до четырех, а потом до шести месяцев по одинаковым основаниям.
.
Также срок выездной проверки может быть приостановлен (не более чем на шесть месяцев), например, в связи с необходимостью проведения экспертизы .
Права налоговых органов и налогоплательщика при проведении проверки.
Сотрудники налоговых органов вправе независимо от наличия согласия налогоплательщика:
– запрашивать необходимые для проверки документы, а также истребовать их у третьих лиц;
– осматривать имущество налогоплательщика в нежилых помещениях и производить в них выемку документов и предметов;
– вызывать в качестве свидетеля любое физлицо, которому может быть известна какая-либо имеющая значение информация;
– привлекать специалистов и экспертов.
Если физлицо препятствует проведению проверки, налоговые органы вправе определять подлежащие уплате им суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о физлице, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках
Налогоплательщики, в свою очередь, в частности, имеют право:
– на ознакомление с решением о проведении выездной проверки и с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля;
– получение справки о проведенной выездной проверке, акта проверки, а также дополнения к акту налоговой проверки (если проверка завершена после 03.09.2018);
– подачу письменных возражений по акту выездной проверки, а если проверка завершена после 03.09.2018 – по дополнению к акту налоговой проверки, а также обжалование итогового решения.