Смена системы налогообложения в течение года

Можно ли ИП перейти на другую систему налогообложения в середине календарного года?

Давайте сначала разберемся когда можно начать применять спецрежимы, если вы только зарегистрировали предпринимательскую деятельность.

✅

ОСНО — общая система налогообложения. Применяется по умолчанию при регистрации в качестве ИП. Для применения специальных налоговых режимов (упрощенной или патентной системы налогообложения, единого вмененного налога) необходимо уведомить о своем желании налоговые органы.

✅

ПСН — патентная система налогообложения. Может применяться в отношении некоторых видов деятельности. В налоговом кодексе их 63. Но региональные власти могут дополнительно предусмотреть патентную систему для бытовых услуг населению. Поэтому, прежде чем перейти на патент, изучите и местное законодательство — возможно ваш вид деятельности предусмотрен именно там. Кроме того, нужно учитывать, что торговать на ПСН маркированными товарами в 2020 году уже нельзя.

По общему правилу начать работу по патенту предприниматель может в любое время. Для этого он должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Срок подачи заявления — не позднее, чем за 10 рабочих дней до того, как будет применяться патент. Если вы только планируете регистрироваться в качестве ИП и решили применять ПСН, то заявление вы должны подать вместе с документами на регистрацию.

✅

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. 2020г. – последний период, когда может применяться эта система. Вмененка разрешена для ограниченного перечня видов деятельности и дополнительно требует соблюдения ограничений. Перейти на этот режим можно сразу после регистрации в качестве ИП, подав заявление не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации. Так же как и на ПСН, с 2020 года торговать маркированными товарами на ЕНВД нельзя.

Предприниматель может перейти на ЕНВД и в середине года, если первоначально при регистрации заявил о своем желании или начал новый бизнес (добавил новый вид деятельности). При этом нужно обязательно встать на учет в качестве плательщика единого налога.

✅

УСН — упрощенная система налогообложения. Чтобы перейти на УСН, достаточно представить уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения. Например, если вы решили выбрать упрощенку с 1 января 2020г., то уведомление вы должны были представить не позднее 31 декабря 2019 г. Переход на эту систему с середины года невозможен. Единственный вариант — вы вновь зарегистрированный предприниматель. Тогда можно подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

С тем, как начать применять ту или иную систему налогообложения мы разобрались. Теперь давайте посмотрим, можно ли переходить с одной на другую в течение года.

❗

Перейти с УСН на ОСНО в середине года возможно, только если предприниматель в течение года потерял право на упрощенку. Прекращение применения режима происходит с начала того квартала, в котором право утрачено. ИП начиная с первого дня такого квартала должен пересчитать налоги по общей системе. При утрате права на упрощенку, вы должны письменно известить инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

❗

С УСН на патент и наоборот.
Допустим, вы проработали некоторое время на упрощенке и вдруг поняли, что на патенте было бы выгоднее и удобнее. Подаете заявление за 10 дней и применяете одновременно две системы налогообложения и ПСН и УСН. Перейти на патент вы можете и в середине года. Если вы берёте его на несколько месяцев в году, то после его окончания у вас опять будет действовать упрощенка. Если патент закончится в середине года, то дальше доходы вы будете учитывать по УСН.

❗

С УСН на ЕНВД и наоборот.

По общему правилу перейти на УСН с ЕНВД можно с 1 января следующего года. Однако вмененный налог можно применять одновременно с УСН с некоторыми оговорками.

Нельзя совмещать УСН и ЕНВД в отношении одного и того же вида деятельности на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Обратите внимание, что реализация обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделии из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации для целей главы 26.3 Кодекса к розничной торговле не относится. То есть применять вмененку при торговле маркированных товаров нельзя. Исключением, до 1 июля, остается только торговля обувью.

Для налогоплательщика, осуществляющего розничную торговлю, действует правило: если он осуществит хотя бы одну реализацию товаров из перечня маркируемых товаров, он считается утратившим право на применение единого налога на вмененный доход. В этом случае он автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором была осуществлена такая операция. В отношении реализации товаров, относящих к розничной торговле, налогоплательщик может применять ЕНВД, а в отношении реализации товаров, не признаваемой таковой, – упрощенный или общий режим налогообложения.

Перейти с ЕНВД на УСН в середине года можно, если
*вы закрыли деятельность на ЕНВД;
*власти отменили ЕНВД в вашем муниципальном образовании;
*вы нарушили ограничения по ЕНВД, совмещая с УСН.

В каждом из этих случаев свой срок перехода.

При переходе с ЕНВД можно пользоваться УСН
*с 1 января нового года, если вы добровольно переходите на УСН или если вы нарушили ограничения по ЕНВД. Например, увеличили магазин, и он стал больше 150 кв. м.
*С первого числа месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД: – если прекратили деятельность, по которой платили ЕНВД, и начали новую (например, закрыли магазин). – Если для вашей деятельности отменили ЕНВД;
*с первого числа месяца, в котором вы нарушили ограничения для ЕНВД, если совмещаете ЕНВД с УСН.

❗

Если предприниматель работает на УСН или ЕНВД и не нарушает условия этих режимов, тогда можно купить патент по тому же виду деятельности только с начала следующего года.

Вы вправе по одним видам деятельности пользоваться системой налогообложения ЕНВД, а по другим — УСН. Поэтому, если остро стоит вопрос о применении другого налогового режима, возможно, стоит подумать о дополнении перечня ваших видов деятельности?

Добавить комментарий

Закрыть меню
×