Продолжим говорить о нюансах работы предпринимателей, не имеющих наемных сотрудников, а именно – о налогах и сборах, которые платят ИП.
Перечень налогов и сборов зависит от системы налогообложения, выбранной предпринимателем. Налоговые ставки на разных режимах значительно отличаются, и итоговые суммы платежей на одной системе могут быть в несколько раз больше, чем на другой, при одних и тех же доходах.
ОСНО (общая система налогообложения)
Могут работать все предприниматели без исключения
НДФЛ – 13%
НДС – 0, 10 и 20%
УСН (упрощенная система налогообложения)
Доход ИП не должен превышать 150 млн рублей в год, а нанимать можно не более 100 человек. Запрещенные виды деятельности: организация азартных игр, производство подакцизных товаров, банковская и страховая деятельность, ломбарды, МФО.
УСН “Доходы” – 6% от полученного дохода
УСН “Доходы минус расходы” – от 5% до 15% разницы между доходами и расходами
ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
ИП запрещено нанимать больше 100 работников, но ограничений по размеру годового дохода здесь нет. Разрешены не все виды деятельности: бытовые и ветеринарные услуги, автоперевозки, розничная торговля или общепит на площадях до 150 кв.м и некоторые другие направления.
15% от вмененного дохода – то есть, не от дохода, который реально получает ИП, а от суммы, заранее рассчитанной государством.
ПСН (патентная система налогообложения).
ИП может нанять не более 15 человек, годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, а, например, площадь магазина должна быть не более 50 кв.м. Разрешено вести ограниченное количество видов деятельности, и только в том муниципальном образовании, где приобретен патент.
6% от потенциально возможного дохода, размер которого устанавливают муниципальные органы власти.
ЕСХН (сельхозналог)
Применять могут только производители сельхозпродукции, рыболовецкие производства и те, кто оказывает некоторые услуги сельхозпроизводителям. Численность работников ИП, занятых в сфере рыболовства, не должна превышать 300 человек. Для сельского хозяйства ограничения по численности работников не установлены. Нет их и в отношении годового дохода.
6% от разницы доходов и расходов
НПД (налог на профессиональный доход)
Эксперементальный режим, доступен для самозанятых и ИП без работников пока лишь в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, но возможно в 2020 году будет более широко распространен. Ограничения на доход не более 2,4 млн рублей в год, а также запрет на перепродажу товаров, найм работников и ещё ряд ограничений.
4% от дохода с физлиц
6% от дохода с организаций или ИП
страховые взносы можно не платить
Что касается страховых взносов – начиная с 2019 года эта сумма является фиксированной и не зависит от уровня МРОТ.
ИП, не выплачивающие денежное вознаграждение работникам уплачивают взносы в Пенсионный фонд и в фонда обязательного медицинского страхования в фиксированном размере
дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы дохода ИП сверх предельной величины 300.000 руб.
Размер фиксированных взносов для ИП без работников в 2019 году составляет:
по ОПС – 29.354 рублей
по ОМС – 6.884 рублей
Подача отчетности по страховым взносам для ИП без работников законом не предусмотрена.