Какой метод учета использовать ИП на ОСН?

В 2010 году ВАС постановил, что ИП на общей системе налогообложения, как и организации, тоже имеют право выбирать, каким методом им учитывать расходы – кассовым или методом начисления. Принципиальная разница между ними в том, что при учете по методу начисления доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. При кассовом методе учета доходов и расходов – когда оплачены.Решение суда породило массу неловких ситуаций – многие предприниматели сочли, что расходы отныне можно учитывать «по отгрузке», независимо от перечисления денег поставщикам, а вот доходы можно оставить по-прежнему «по оплате», то есть на дату получения денег. 

В связи с этим уже в 2013 году Высшему Арбитражному Суду пришлось высказаться более конкретно, поскольку метод учёта доходов и расходов, разумеется, должен быть одинаковым и для доходов и для расходов. 

Но не смотря на поддержку судов, налоговики не одобряют право выбора предпринимателями методов учета. Они настаивают на том, чтобы предприниматели использовали исключительно кассовый метод учёта. 
В этом их поддерживает Минфин, указывая, что в доходы предпринимателя включаются все доходы, дата получения которых приходится на текущий год и уменьшить их можно лишь на профессиональный вычет, а именно – на расходы, которые 

-фактически произведены;

– документально подтверждены 

и непосредственно связаны с извлечением доходов. 

Минфин России аргументирует тем, что предприниматель, определяя порядок учета доходов и расходов, должен руководствоваться положениями главы Налогового кодекса об НДФЛ, которая не содержит понятий “кассовый метод” или “метод начисления”. И отсылка в этой главе к порядку определения расходов, установленному главой 25 НК РФ, касается только состава расходов, а не порядка их учета. Применение иных методов учета расходов предпринимателями законодательством РФ не предусмотрено. 

В каждом из методов есть свои плюсы и минусы. Используя метод начисления, вам придется платить НДФЛ с еще не поступивших от покупателей денег. Ведь доход в этом случае считается полученным по мере отгрузки товара, оказания услуги или выполнения работ. Но и расходы можно вычесть еще до того, как вы реально перечислили деньги поставщикам или исполнителям. 

Итак, в случае, если вы решили определять доходы и расходы методом начисления (“по отгрузке”), то следует учитывать всё вышесказанное. 
К тому же расходы в целях налогообложения придется делить на прямые и косвенные, что под силу не всем предпринимателям. 

И еще – будьте готовы, что ближайшая выездная налоговая проверка обернется для вас доначислениями НДФЛ. В судебном порядке можно, конечно, попытаться обжаловать это решение. Однако рассчитывать на то, что суд 100% поддержит вашу позицию не стоит, так как по этому вопросу отсутствует единообразие правоприменительной практики.

Если подобные перспективы вас не вдохновляют, лучше придерживаться официальной позиции Минфина России и определять доходы и расходы кассовым методом.

PS Для более подробного изучения вопроса можно ознакомиться, например с 

1.Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 <О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 – 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>
2. Письмом Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-05/38420 
3. Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2017 N Ф04-6018/2016 по делу N А81-838/2016 
4.Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.04.2015 N Ф04-9695/2013 по делу N А81-5094/2012 
5.Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.05.2016 N Ф01-1352/2016 по делу N А82-9572/2015. 

Добавить комментарий

Закрыть меню
×