Сегодня мы с вами снова будем уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы.
Точнее рассмотрим ситуацию, когда у вас несколько патентов и по одному из них есть наемные работники.
В этой ситуации возникает вопрос, как правильно учесть страховые по тем патентам, где вы работаете один — полностью или только на 50% от суммы налога?
Для ответа на вопрос заглянем в Налоговый кодекс РФ. И что же мы видим?
Плательщики на ПСН могут уменьшить размер исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%* стоимости патента.
Есть одно исключение — те, кто в налоговом периоде не использовали труд наемных работников**. Такие предприниматели имеют право зачесть всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Полностью. Даже если тем самым доведут сумму к уплате до нуля.
Получается, что в том случае, если предприниматель в одном календарном году получил сразу несколько патентов и по одному из них у него работают сотрудники, то уменьшить сумму налога он сможет только на 50%.
Давайте на примере.
ИП Иванов И.И. в 2021 году получил 3 патента.
Первый действует с 01.02.2021 до конца года и работает ИП один.
Второй действует с 01.06.2021 до конца года.
Третий с 01.01.2021 до 30.03.2021 – без работников.
С 01.07.2021 г. в штате нашего предпринимателя появился один сотрудник. И вот в октябре ИП подает уведомление об уменьшении суммы налога.
Патент №3 он сможет уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.
А вот первый и второй — только на 50%, так как действие этих патентов выпадает на время, когда использовался труд наемных работников.
В одном из своих официальных писем ФНС дала ответы на часто задаваемые вопросы в отношении применения ПСН. И среди прочего был ответ на подобный вопрос***.
ФНС — не последняя инстанция и бывает так, что мнение налоговиков оспаривается судами. Поэтому стоит иметь это в виду.
Вы уже уменьшали налог на патентной системе? Трудности возникали?
______________________
* абзац 6 пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ
** абзац 7 пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ
*** Письмо ФНС от 02.06.2021 г. № СД-4-3/7704@.