Что учитывать организациям и ИП при взаимодействии с самозанятыми?
Привлекать самозанятых для решения текущих бизнес-задач стало выгоднее, чем задействовать обычных физлиц. Ведь с выплат не надо удерживать НДФЛ и платить взносы.
Что делать, если контрагент стал самозанятым?
Вы не обязаны перезаключать договор с контрагентом – физлицом или ИП, если он стал самозанятым. Можно продолжить работать с ним по старому соглашению, если, конечно, смена режима налогообложения не повлияла на существенные условия договора.
Чем подтвердить расходы, когда письменного договора с самозанятым нет?
Если услуги можно оказать сразу же, заключив договор, то оформлять его письменно не нужно. В этом случае подтвердите затраты чеком, который выдал вам самозанятый гражданин. Проверьте, чтобы в нем был ваш ИНН и название услуг.
Как хранить чек, выданный самозанятым?
Храните чек так, как вам удобно: в электронном виде или распечатанном.
Как быть, если самозанятый работает через посредника?
Если вы заключили договор с посредником, который действует в интересах самозанятого, то имейте в виду, что в этом случае последний не обязан передавать вам чек. Ведь вы взаимодействуете с посредником.
В этом случае расходы можно признавать так же, как при работе с обычными контрагентами. Чек самозанятого не нужен.
Что делать, если доходы самозанятого превысили 2,4 млн руб.?
Со дня, когда доходы контрагента-самозанятого превысили 2,4 млн руб., вы обязаны удерживать НДФЛ и перечислять взносы с выплат в его пользу. Речь идет о самозанятом, у которого нет статуса ИП. Переоформлять договор не обязательно. Рекомендуем в договорах с самозанятыми предусмотреть, что контрагент обязан сразу же сообщать об утрате своего статуса
Как стать самозанятым
Особенности применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”
Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход с 01.01.2019 вправе применять физлица, которые ведут деятельность в Москве, Московской, Калужской областях, Татарстане. Главные преимущества спецрежима: плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС. Вместо этого по итогам календарного месяца нужно в общем случае уплачивать налог. Низкие ставки – 4% и 6%. Страховые взносы на ОПС можно уплачивать в добровольном порядке.Для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение “Мой налог”. Организации не будут налоговыми агентами при выплате доходов физлицам на спецрежиме.
- Что учитывать при переходе на спецрежим
Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности.
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, то право применять спецрежим теряется со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, к примеру УСН, уведомив налоговый орган.
Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.
Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они:
- перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
- продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
- имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
- ведут посредническую деятельность;
- оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение – доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Кроме того, ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (уплата НДФЛ).
Если выполняются все условия перехода на уплату НПД и принято решение о его использовании, нужно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения “Мой налог”.
Предприниматель на УСН, ЕСХН или ЕНВД должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.
Формы уведомлений еще не утверждены. ФНС России рекомендует до их утверждения подавать действующие формы уведомлений по прекращению деятельности в рамках спецрежимов
Преимущества применения спецрежима:
- доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ;
- ИП не платят НДС (исключение – “ввозной” НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) ;
- не нужно сдавать отчетность;
- предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
2. Как перейти на уплату налога на профессиональный доход
Граждане РФ могут встать на учет следующими способами:
- подать заявление, паспортные данные и фотографию через специальное мобильное приложение “Мой налог”;
- подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика;
- подать в налоговую с помощью кредитной организации паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации .
Граждане ЕАЭС могут встать на учет такими же способами, как и граждане РФ, однако не могут подать заявление через приложение “Мой налог”.
Налоговый орган может отказать в постановке на учет. Причины для отказа следующие:
- между представленными документами, сведениями есть противоречия;
- информация не соответствует сведениям, имеющимся у инспекции;
- лицо не соответствует требованиям, установленным для применения спецрежима.
Налоговый орган должен уведомить о постановке на учет. Если известен адрес электронной почты налогоплательщика, то сообщение должны направить на него в течение трех дней со дня постановки на учет, а если неизвестен – на бумажном носителе. Если адрес регистрации налогоплательщика находится не в России, то сообщение не направляется.
Прекратить использовать спецрежим можно по заявлению в любое время. Налоговый орган может снять с учета налогоплательщика и без его заявления, если выявит, что тот больше не соответствует требованиям, установленным для применения спецрежима. Например, доходы по спецрежиму нарастающим итогом с начала календарного года превысят 2,4 млн руб. В таком случае уведомление о снятии с учета поступит через приложение “Мой налог”. Если постановка на учет проводилась с помощью кредитной организации, то ей тоже придет уведомление о снятии физлица с учета.
Можно повторно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам.
3. Каков порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход
3.1. С каких доходов нужно платить налог
Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Не нужно платить налог в рамках спецрежима со следующих доходов :
- полученных в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимости, транспорта;
- от передачи имущественных прав на недвижимость, например, от сдачи в аренду нежилого помещения. Исключение – доходы от аренды (найма) жилых помещений;
- государственных и муниципальных служащих (кроме доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений);
- от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд;
- от продажи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
- по гражданско-правовым договорам, если заказчик – текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад;
- от определенных видов услуг, при этом физлицо должно состоять на учете в налоговом органе, например (п. 70 ст. 217 НК РФ):
- по присмотру и уходу за детьми, больными, пожилыми людьми, достигшими 80 лет, иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- репетиторству;
- уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.
Если физлицо оказывает услуги в субъекте РФ, где введен НПД, и в субъектах РФ, где он не действует, уплачивать налог можно со всех полученных доходов, если соблюдены следующие условия :
- эти доходы являются объектом обложения налогом на профессиональный доход;
- при регистрации в качестве плательщика такого налога был выбран субъект, где введен НПД;
- соблюдены другие ограничения для его применения, предусмотренные Законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
3.2. Как определяется сумма налога к уплате
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение “Мой налог” или через оператора либо кредитную организацию.
Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении “Мой налог” отчитываться по таким операциям не нужно.
Если налогоплательщик возвратит суммы, полученные в счет оплаты (аванса), доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором получен доход .
Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении “Мой налог” с суммой налога и реквизитами для его уплаты .
Для исчисления налога применяются две ставки :
- 4% – при реализации физическим лицам;
- 6% – при реализации ИП и юридическим лицам.
При реализации иностранцам действуют те же ставки: 4% для физических лиц и 6% для юридических .
Налог можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога :
- налог исчислен по ставке 4% – 1% от дохода;
- налог исчислен по ставке 6% – 2% от дохода.
Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом срок его использования не ограничен .
Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет .
Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.
Как определить первый и последний период для расчета налога
При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Если постановка на учет и снятие с учета осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до дня снятия с учета (ч. 4 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
3.3. Срок и порядок уплаты налога, ответственность за нарушения
Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:
- самостоятельно, в том числе через приложение “Мой налог”;
- уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
- уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение “Мой налог”.
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность :
- для налогоплательщика:
- штраф в размере 20% от суммы расчета;штраф в размере суммы расчета – при повторном нарушении в течение шести месяцев;
- для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций – штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.