В 2019 году в силу вступил целый ряд изменений в Налоговом Кодексе, в том числе и изменения по НДС и налогу на прибыль. Теперь налогоплательщикам придётся столкнуться со следующими нововведениями:
НДС
с 1 июля 2019 года безвозмездная передача социальных объектов (жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и т.д.) больше не признается объектом налогообложения, и НДС к вычету здесь принимать нельзя (или принимать частично, если объекты используются одновременно для облагаемых и необлагаемых операций)
с 1 июля 2019 года введен новый порядок расчета пропорции при распределении “входного” НДС (те работы и услуги, местом реализации которых не признается РФ, приравниваются к облагаемым)
если местом реализации работ и услуг не признается РФ, “входной” НДС можно принимать к вычету вместо того, чтобы относить на расходы (это касается операций, совершенных с 1 июля 2019 года)
с 1 июля 2019 года из перечня сырьевых товаров исключены некоторые позиции (например, цементационная медь и никелевый штейн) – и при их экспорте “входной” НДС можно принимать к вычету, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки
С 1 октября 2019 года расширен перечень услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке – сокращены налоговые льготы в отношении авиаперевозок (маршруты, проходящие через Москву и Подмосковье, будут облагаться по ставке 10%, остальные – по нулевой)
сократятся льготы по услугам в аэропортах – нулевая ставка по НДС будет применяться к услугам в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках, а в иных случаях вырастет до 20%.
С 1 октября освобождение от НДС можно применять только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам в аэропортах НДС исчисляется по таким ставкам:
– 0% – по услугам в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках. Перечень этих услуг определило правительство;
– 20% – по иным услугам.
Налог на прибыль организаций
ставки налога на прибыль не поменяются и будут действовать до конца 2020 года. Общая ставка – 20%, из них 17% – в региональный бюджет, 3% – в федеральный бюджет
региональную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ могут уменьшить только в том случае, если это установлено НК РФ
образовательные и медицинские организации, а также организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, смогут применять льготную нулевую ставку бессрочно. Ранее Налоговым кодексом было определено, что нулевая ставка может применяться до 01.01.2020 года.
снята обязанность по единовременному включению во внереализационные доходы сумм субсидий – теперь их необходимо признавать во внереализационных доходах все так же по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.Действие новой редакции абзаца 2 пункта 4.1 статьи 271 НК РФ распространено на правоотношения по определению налоговой базы по налогу на прибыль начиная с 1 января 2018 года.
С 2020 года затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, которые безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность, включаются во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Признавать затраты нужно будет на дату передачи объектов.
регулируется порядок использования инвестиционного налогового вычета – теперь инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного периода в бюджет субъекта РФ не может быть более предельной величины (данная величина определяется как разница между расчетными суммами налога, подлежащими зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за отчетный период по ставке, установленной НК РФ и налогом, исчисленным по ставке 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ).